對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)投訴舉報(bào)處理工作的幾點(diǎn)探討

    目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)常會(huì)收到大量的投訴、舉報(bào)，協(xié)會(huì)如何結(jié)合自身的特點(diǎn)，更好地為投訴舉報(bào)人服務(wù)，已成為行業(yè)內(nèi)廣泛關(guān)注的問題。對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的投訴、舉報(bào)處理工作加以規(guī)范，對(duì)解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在處理投訴、舉報(bào)工作中遇到的問題，提高工作效率可起到重要的作用。本文就此談幾點(diǎn)個(gè)人看法。

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受理投訴舉報(bào)的范圍

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)投訴舉報(bào)處理工作屬于行業(yè)自律性質(zhì)，工作規(guī)定中應(yīng)明確受理投訴、舉報(bào)的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其工作人員受理公民、法人或其他組織對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和事務(wù)所違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的投訴和舉報(bào)的范圍應(yīng)遵循：(1)被投訴舉報(bào)人是特殊主體即注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和事務(wù)所；(2)具體行為標(biāo)準(zhǔn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和事務(wù)所實(shí)施了違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的行為；(3)損害標(biāo)準(zhǔn)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和事務(wù)所涉及行業(yè)違法、違規(guī)的行為給公民、法人或其他組織造成損害。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)投訴舉報(bào)的管轄

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本地區(qū)注冊(cè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師和事務(wù)所的投訴舉報(bào)進(jìn)行受理和處理，適用屬地管轄。不屬于管轄范圍的投訴、舉報(bào)應(yīng)依法轉(zhuǎn)交有管理權(quán)限的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)管轄權(quán)發(fā)生爭議的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)上級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)指定管轄。適用裁定管轄。對(duì)投訴、舉報(bào)事項(xiàng)涉及到兩個(gè)或者兩個(gè)以上的受理機(jī)關(guān)的，應(yīng)由所涉及到的受理機(jī)關(guān)協(xié)商受理；受理有爭議的由其共同上級(jí)機(jī)關(guān)決定受理機(jī)關(guān)。

　　三、關(guān)于投訴舉報(bào)的受理

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)受理的投訴、舉報(bào)。在受理范圍規(guī)定內(nèi)由公民、法人或其他組織提出的投訴、舉報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)受理。投訴、舉報(bào)可以采用電話、傳真、書信、來訪等形式。投訴、舉報(bào)人應(yīng)如實(shí)反映情況，反映的內(nèi)容應(yīng)有明確的投訴、舉報(bào)對(duì)象；有投訴、舉報(bào)對(duì)象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)。不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不受理的幾種投訴、舉報(bào)情況：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于不屬于其職權(quán)范圍的投訴、舉報(bào)不予受理，對(duì)依法應(yīng)由其他行政機(jī)關(guān)作出處理決定的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)送、轉(zhuǎn)交其他行政機(jī)關(guān)辦理；(2)對(duì)于司法機(jī)關(guān)和仲裁機(jī)構(gòu)已經(jīng)判決或裁定的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)無權(quán)對(duì)司法機(jī)關(guān)或仲裁機(jī)構(gòu)的判決或裁定結(jié)果進(jìn)行更改，投訴、舉報(bào)人應(yīng)依法向司法機(jī)關(guān)或仲裁機(jī)構(gòu)的上一級(jí)部門提出投訴、舉報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予受理；(3)對(duì)于尚處于司法機(jī)關(guān)認(rèn)定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁中的投訴舉報(bào)事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是否受理問題，筆者認(rèn)為，當(dāng)有關(guān)的投訴已經(jīng)作為民事糾紛進(jìn)入司法或仲裁程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)最多只對(duì)有關(guān)的投訴進(jìn)行備案，表示關(guān)注，并對(duì)案件的審理過程進(jìn)行跟蹤。在司法機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)調(diào)查處理結(jié)束后，根據(jù)具體情況及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的職責(zé)范圍，依法核實(shí)處理；(4)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的處理決定不服的，經(jīng)復(fù)查認(rèn)為投訴、舉報(bào)事項(xiàng)處理決定正確的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不再受理；(5)根據(jù)民法和民事訴訟法中“誰主張，誰舉證”的原則，投訴、舉報(bào)人應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任，對(duì)投訴、舉報(bào)內(nèi)容提供相關(guān)的證據(jù)資料。對(duì)于無明確的投訴、舉報(bào)對(duì)象，無投訴、舉報(bào)對(duì)象違法、違規(guī)行為的具體內(nèi)容和情節(jié)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不予受理。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在投訴、舉報(bào)處理工作中涉及的時(shí)限問題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)投訴、舉報(bào)的處理工作應(yīng)參照我國《信訪條例》(國務(wù)院185號(hào)令)中有關(guān)時(shí)限的要求，直接辦理的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)辦理完畢，情況復(fù)雜的時(shí)限可以適當(dāng)延長。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于交辦的投訴、舉報(bào)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)自收到之日起90日內(nèi)辦理完結(jié)，并將辦理結(jié)果報(bào)告交辦機(jī)關(guān)；不能按期完結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向交辦機(jī)關(guān)說明情況。對(duì)處理決定不服的投訴舉報(bào)人可以自收到處理決定書之日起30日內(nèi)請(qǐng)示上一級(jí)行政機(jī)關(guān)來復(fù)查，經(jīng)復(fù)查，處理決定正確的，不再受理。

　　4.處理投訴舉報(bào)工作應(yīng)注意的其他事項(xiàng)：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)對(duì)投訴、舉報(bào)人的有關(guān)情況予以保密，并對(duì)處理投訴、舉報(bào)過程中涉及的商業(yè)秘密予以保密；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)一時(shí)沒有頭緒的投訴、舉報(bào)案件，采取先備案，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行年度檢查時(shí)帶著問題去查，最后對(duì)檢查結(jié)果和結(jié)論進(jìn)行登記；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)投訴、舉報(bào)案件所做的處理意見及相應(yīng)的調(diào)查報(bào)告不作為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所行為和職業(yè)情況的鑒定證明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)不向投訴、舉報(bào)人提供關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師、事務(wù)所行為和執(zhí)業(yè)情況的鑒定報(bào)告，但法律、法規(guī)有特別規(guī)定的除外；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員在調(diào)查、處理投訴、舉報(bào)事件時(shí)應(yīng)遵循回避原則。應(yīng)回避的情況有：投訴、舉報(bào)事件的直接關(guān)系人；投訴、舉報(bào)事件的直接關(guān)系人的近親屬；與投訴、舉報(bào)事件的處理有直接利害關(guān)系的；有可能影響調(diào)查結(jié)果的其他關(guān)系人。